Патентная система налогообложения в Крыму
Предлагаем вашему вниманию интервью с начальником отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Крым Евгенией Филатовой о патентной системе налогообложения.
– Евгения Юрьевна, сейчас много внимания уделяется проблеме развития малого бизнес на территории Республики Крым. А какие решения и меры в области налогообложения направлены на поддержку этой категории налогоплательщиков?
– Сегодня УФНС России по Республике Крым кардинально изменила подходы ко всем аспектам налогового администрирования. Одной из важнейших наших задач является снижение административных барьеров и выстраивание партнерских отношений с налогоплательщиками. Особое место в решении этой задачи занимают вопросы поддержки малого предпринимательства. Значимость развития малого и среднего бизнеса для региона трудно переоценить. Это и создание рабочих мест, и развитие экономики республики, и решение многих социальных вопросов.
С позиций налогового законодательства критериям малого и среднего бизнеса соответствуют организации и индивидуальные предприниматели, которые могут использовать специальные режимы. А именно: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенную систему налогообложения (УСН).
Цель специальных режимов налогообложения - упростить исполнение налогоплательщиками своих обязательств и избавить от избыточных административных процедур.
Очередным шагом в создании благоприятных условий для ведения малого предпринимательства стало в своё время и введение в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации главы 26.5 «Патентная система налогообложения».
– В чем заключается суть патентной системы налогообложения, что она даст налогоплательщикам?
– Суть патентной системы в том, что она может применяться только индивидуальными предпринимателями по 47 видам деятельности. На территории Республики Крым принят Закон «О патентной системе налогообложения» ( 19-ЗРК от 06.06.2014). Формула расчета патента проста и прозрачна. Стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможной доходности от того или иного бизнеса. Для каждого вида предпринимательской деятельности определен размер потенциально возможного к получению годового дохода, являющегося налоговой базой, с которого исчисляется налог по 1%, вместо установленных Налоговым кодексом 6 %. Пониженная ставка на территории Республики Крым действует согласно принятому закону Республики Крым в течение двух лет.
При этом предприниматели вправе брать патент на период от одного месяца до года.
Как и другие специальные налоговые режимы, патентная система налогообложения предусматривает замену нескольких налогов одним. Применяющие её индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, они не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (кроме НДС при ввозе товаров).
– Евгения Юрьевна, можете назвать основные преимущества патентной системы налогообложения?
– Принципиальное преимущество системы налогообложения – это отсутствие необходимости предоставлять налоговую декларацию. Во-вторых, налогоплательщики, применяющие патентную систему, освобождены от ведения бухгалтерского учета и ведут только книгу доходов индивидуального предпринимателя, форма и порядок заполнения которой утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Также, данная система подразумевает предельно простой способ расчета налога.
Кроме того, переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предпринимателями добровольно. Также патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями наряду с другими режимами налогообложения.
– Все ли индивидуальные предприниматели вправе перейти на патент?
– Как я уже сказала, патент может применяться только в отношении определенных видов деятельности, которые определяются законодательством. В Крыму под патентную систему подпадают 47 видов деятельности. При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наёмных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наёмных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Следовательно, патентная система сможет применяться многими предпринимателями.
– Евгения Юрьевна, очевидно, что простота применения патентной системы является привлекательным фактором для налогоплательщиков. Как осуществляется постановка на учет в качестве предпринимателя, желающего применять патент?
Налогоплательщику необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения. Заявление подается не менее чем за 10 дней до начала применения патента. Постановка на учет осуществляется на основании поданного заявления в течение 5 дней. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если индивидуальный предприниматель хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
– В какие сроки производится оплата патента?
Если патент получен на срок до шести месяцев, то уплата производится – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
Если патент получен на срок от шести месяцев до 12 месяцев, то оплата производится в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а оставшиеся две трети суммы налога оплачиваются в срок не позднее срока окончания действия патента.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
– Существуют ли ограничения по количеству применяемых патентов?
– Ограничений на количество патентов или каких-либо территориальных ограничений нет: индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте.
– Можно ли применять патентную систему налогообложения наряду с другими налоговыми режимами?
– Патентная система налогообложения индивидуальными предпринимателями может применяться наряду с другими режимами налогообложения.
В соответствии с п.2 ст.346.44 Кодекса переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Налоговым кодексом РФ.
– Насколько сегодня можно судить о популярности патентной системы налогообложения у нас в Республике Крым?
– По нашим данным по состоянию на 01 июня текущего года свыше 20 тысяч ИП Республики Крым используют патентную систему налогообложения .
Все, кто еще хочет перейти на патентную систему, могут подать заявление за 10 дней до начала осуществления деятельности – как уже было сказано ранее.
– Кому патентная система налогообложения может принести наибольшие выгоды?
– Если говорить о выгоде для конкретных видов деятельности, безусловно, сравнивать надо зная все условия ведения бизнеса, но по нашим подсчетам, патентная система может быть выгодна, например, предпринимателям, осуществляющим сдачу в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, розничную торговлю через объекты площадью менее 50 кв. метров.
Безусловно, любая стимулирующая мера привлекает дополнительных предпринимателей. Применение патентной системы налогообложения это и дополнительные налоговые поступления, и новые рабочие места.
По материалам УФНС Крыма
